ISPRAVNO ISKAZIVANJE DOKUMENTA O SMANJENJU (KNJIŽNOG ODOBRENJA) I DOKUMENTA O POVEĆANJU (KNJIŽNOG ZADUŽENJA) U SEF-u

Kod knjižnog zaduženja: ako se dokument izdaje preko SEF, PDV obračunat na tom zaduženju je samim izdavanjem već registrovan na SEF i izdavalac nema dodatnih obaveza za evidentiranje.

U slučaju knjižnog odobrenja: U skladu sa Zakonom o PDV, ako se osnovica za oporezivi promet dobara ili usluga naknadno smanji, obveznik PDV koji je izvršio promet dobara ili usluga, a koji je poreski dužnik za taj promet, može da smanji iznos obračunatog PDV ako poseduje obaveštenje obveznika PDV kojem je izvršio promet dobara ili usluga da obračunati PDV nije koristio kao prethodni porez.

Nadalje, ako je dokument o smanjenju izdat obvezniku PDV, obveznik PDV – izdavalac u Zbirnoj evidenciji PDV za poreski period u kojem poseduje obaveštenje obveznika PDV – primaoca da je izvršio ispravku odbitka prethodnog poreza, odnosno da obračunati PDV nije koristio kao prethodni porez, evidentira iznos za koji je smanjen obračunati PDV u polju u kojem se iskazuju podaci o smanjenju PDV.

Shodno prethodno navedenom, kada se knjižno odobrenje izdaje obvezniku PDV pored samog izdavanja dokumenta, izdavalac evidentira i iznos za koji je smanjio obračunati PDV, po osnovu izdatog knjižnog odobrenja u okviru Zbirne evidencije i to u onom poreskom periodu kada ispuni uslove za smanjenje obračunatog PDV.

Kada se knjižno odobrenje i knjižno zaduženje izdaju izvan SEF (izdavalac je korisnik SEF, a primalac nije korisnik SEF), tj zaduženje i knjižno odobrenje izdaju pravnom licu ili preduzetniku koji nisu korisnici SEF od strane lica koje jeste korisnik SEF, izdavalac dokumenta prvo evidentira dokument o povećanju/dokument o smanjenju u okviru Pojedinačne evidencije PDV u SEF.

Što se tiče knjižnog zaduženja, izdavalac nema dodatnih obaveza u vezi sa evidentiranjem. Sa druge strane, kada je u pitanju knjižno odobrenje, bez obzira na to što se izdaje izvan SEF, što podrazumeva da se izdaje licu koje nije u PDV sistemu, da bi izdavalac smanjio obračunati PDV neophodno je da mu je primalac dokumenta potvrdio dokument (potvrda prijema dokumenta). Tek kada ima tu potvrdu prijema knjižnog odobrenja, izdavalac ima pravo da smanji obračunati PDV i u tom poreskom periodu iskazuje smanjenje PDV u okviru Zbirne evidencije.

Shodno navedenom kada se knjižno odobrenje/zaduženje izdaju izvan SEF, pravnim licima i preduzetnicima ukoliko pomenuti dokumenti utiču na PDV dug izdavaoca , prvo se evidentira odgovarajući tip dokumenta u okviru Pojedinačne evidencije. Za knjižna zaduženja se tu završava obaveza izdavaoca, dok se kod knjižnog odobrenja, po ostvarenju uslova za smanjenje PDV iskazuje smanjenje i u okviru Zbirne evidencije na polju „Smanjenje PDV“.

Napomena: Moguće je da se knjižno zaduženje i knjižno odobrenje izdaju preko SEF, ali da je primalac lice koje nije u PDV sistemu. U tom slučaju se primenjuju pravila da ne postoji obaveza evidentiranja u okviru Pojedinačne evidencije, a smanjenje PDV po osnovu knjižnog odobrenja se evidentira u Zbirnu evidenciju, s tim što je za smanjenje neophodno samo da primalac potvrdi dokument, za šta je dovoljno samo prihvatanje knjižnog odobrenja u SEF od strane primaoca koji jeste korisnik SEF, ali nije obveznik PDV.

Takođe, je moguće izdavanje knjižnog zaduženja i knjižnog odobrenja izvan SEF licu koje jeste PDV obveznik (npr. za promet za koji je propisan izuzetak od obaveze izdavanja e-fakture). U tom slučaju se primenjuje pravilo da se dokument koji je izdat izvan SEF pravnim licima i preduzetnicima ,prvo evidentira u okviru Pojedinačne evidencije kao dokument o povećanju ili dokument o smanjenju, a da se smanjenje PDV po osnovu izdatog knjižnog odobrenja iskazuje u okviru Zbirne evidencije tek kada izdavalac dobije potvrdu od strane primaoca da je izvršio ispravku odbitka prethodnog PDV, odnosno da nije koristio prethodni PDV.