ZAKON O ELEKTRONSKOM FAKTURISANJU

Početak primene je 1.1.2022. godine

Zakonom je predviđeno da obavezu izdavanja elektronske fakture imaju:

• subjekti privatnog sektora po osnovu međusobnih transakcija;
• subjekt privatnog sektora po osnovu transakcije sa subjektom javnog sektora;
• subjekt javnog sektora po osnovu transakcije sa subjektom privatnog sektora;
• subjekti javnog sektora po osnovu međusobnih transakcija;
• poreski punomoćnik stranog lica u Republici Srbiji, po osnovu transakcija sa subjektima privatnog i javnog sektora.

Izuzeci  za izdavanja elektronske fakture su:

1) promet na malo i primljeni avans za promet na malo u skladu sa zakonom koji uređuje fiskalizaciju;

2)  ugovornu obavezu usmerenu prema korisnicima sredstava iz međunarodnih okvirnih sporazuma;

3) nabavku, modernizaciju i remont naoružanja i vojne opreme,

Propisani su  uobičajeni  elementi elektronske fakture i to:

1) Matični broj i poslovni račun izdavaoca;

2) Matični broj i poslovni račun primaoca;

3) Datum avansne uplate (po Zakonu o PDV samo visina);

4) Instrukcije za plaćanje;

5) Ukupan iznos elektronske fakture

Istovremeno, propisano je da elektronska faktura obavezno sadrži:

• naziv, adresu i poreski identifikacioni broj
• jedinstveni broj korisnika javnih sredstava (dalje: JBKJS) izdavaoca, ukoliko je izdavalac korisnik javnih sredstava
• poslovni račun izdavaoca;
• naziv, adresu i poreski identifikacioni broj primaoca;
• JBKJS primaoca, ukoliko je primalac korisnik javnih sredstava;
• redni broj i datum elektronske fakture;
• datum avansne uplate;
• šifru i/ili naziv dobra, odnosno usluge za svaku stavku sa elektronske fakture i količinu i jedinicu mere za isporučena dobra, odnosno obim pruženih usluga za svaku stavku sa elektronske fakture;
• vrednost za svaku stavku sa elektronske fakture;
• ukupan iznos elektronske fakture;

Primeri slučajeva kada postoji obaveza elektronskog evidentiranja obračuna PDV su sledeći:

1) Interni obračun PDV za promet koji u Republici Srbiji vrši strano lice koje nije obveznik PDV;

2) Obračun PDV od strane lica iz člana 9. stav 1. Zakona o PDV koje nije obveznik PDV, a smatra se poreskim dužnikom za promet iz oblasti građevinarstva;

3) Uzimanje iz poslovne imovine za lične potrebe osnivača, zaposlenih i drugih lica;

4) PDV na manjak ili rashod dobara i sl.

Uz obračun poreza na dodatu vrednost može se dostaviti i broj internog računa ili sličan dokument koji sadrži više detalja o osnovu za obračun poreza na dodatu vrednost. Navedeni podaci se prema Pravilniku odvojeno dostavljaju za svaki pojedinačni obračun poreza na dodatu vrednost